تُطبق ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة بمعدل قياسي قدره 5% منذ عام 2018. التسجيل ليس اختياريًا بمجرد تجاوز توريداتك الخاضعة للضريبة العتبة الإلزامية، وتُطبق الغرامات على التأخر في التسجيل أو التقديم تلقائيًا من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب.
يشرح هذا الدليل من يجب عليه التسجيل، وكيف تعمل عملية التسجيل، وما هي الوثائق التي تتوقعها الهيئة الاتحادية للضرائب، وكيف تتم إدارتكم للإقرارات واسترداد ضريبة المدخلات، والعادات المحاسبية العملية التي تمنع الغرامات.
عتبات التسجيل
التسجيل إلزامي عندما تتجاوز التوريدات والواردات الخاضعة للضريبة 375,000 درهم إماراتي خلال الاثني عشر شهرًا السابقة، أو من المتوقع أن تتجاوز هذا الرقم خلال الثلاثين يومًا القادمة. التسجيل الطوعي متاح من 187,500 درهم إماراتي من التوريدات الخاضعة للضريبة أو المصروفات الخاضعة للضريبة.
تُقاس العتبة على أساس متجدد، وليس على أساس السنة المالية، لذلك يجب على الشركات مراقبة إجماليها المتراكم على مدار الاثني عشر شهرًا السابقة كل شهر بدلاً من التحقق مرة واحدة في السنة.
- إلزامي: 375,000 درهم إماراتي من التوريدات الخاضعة للضريبة في الاثني عشر شهرًا الماضية أو المتوقعة في الثلاثين يومًا القادمة
- طوعي: 187,500 درهم إماراتي من التوريدات أو المصروفات الخاضعة للضريبة
- تسجل الشركات غير المقيمة التي تقوم بتوريدات خاضعة للضريبة في الإمارات بغض النظر عن القيمة
ما الذي يعتبر توريداً خاضعاً للضريبة
تشمل التوريدات الخاضعة للضريبة المبيعات ذات النسبة القياسية 5% والتوريدات الخاضعة للنسبة الصفرية مثل الصادرات المؤهلة، وخدمات رعاية صحية وتعليمية معينة، والمعادن الثمينة المحددة ذات الدرجة الاستثمارية. التوريدات المعفاة – بما في ذلك خدمات مالية معينة والأراضي الفضاء – لا تُحتسب ضمن العتبة.
إن التصنيف الصحيح مهم: اعتبار الصادرات ذات النسبة الصفرية معفاة يقلل من حساب عتبتك وقد يؤدي إلى غرامات تأخير في التسجيل.
كيفية التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب
- إنشاء حساب على بوابة EmaraTax التابعة للهيئة الاتحادية للضرائب
- استكمال ملف الشخص الخاضع للضريبة بتفاصيل الرخصة والمساهمين
- تقديم طلب تسجيل ضريبة القيمة المضافة مع المستندات الداعمة
- تحديد مفوض بالتوقيع وتحميل إثبات التفويض
- اختيار الفترة الضريبية المفضلة عند توفرها
- استلام رقم التسجيل الضريبي (TRN) وشهادة التسجيل
المستندات المطلوبة
- الرخصة التجارية وعقد التأسيس
- جواز السفر وبطاقة الهوية الإماراتية للملاك والمفوض بالتوقيع
- إثبات صلاحية المفوض بالتوقيع (بند في عقد التأسيس أو توكيل رسمي)
- تفاصيل الحساب البنكي بما في ذلك خطاب IBAN مُصدق
- إقرار بمبلغ الإيرادات والفواتير أو العقود الداعمة
- تفاصيل التسجيل الجمركي للمستوردين
تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة
تقدم معظم الشركات إقراراتها ربع سنوية؛ وقد تُخصص للشركات الكبيرة فترات شهرية. تستحق الإقرارات بحلول اليوم الثامن والعشرين الذي يلي نهاية الفترة الضريبية، مصحوبة بدفع أي صافي ضريبة قيمة مضافة مستحقة.
يُبلغ الإقرار عن ضريبة المخرجات على المبيعات، وضريبة المدخلات على المشتريات، والتعديلات ومبالغ آلية الاحتساب العكسي. عندما تتجاوز ضريبة المدخلات ضريبة المخرجات، يمكن المطالبة باسترداد المبلغ أو ترحيل الرصيد الدائن.
| الالتزام | الموعد النهائي |
|---|---|
| تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة | اليوم الثامن والعشرون بعد انتهاء الفترة الضريبية |
| دفع ضريبة القيمة المضافة | نفس الموعد النهائي للتقديم |
| الاحتفاظ بالسجلات | 5 سنوات (15 سنة للعقارات) |
| إصدار الفاتورة الضريبية | في غضون 14 يومًا من التوريد |
استرداد ضريبة المدخلات
يمكن استرداد ضريبة المدخلات على مصاريف الأعمال إذا كنت تحتفظ بفاتورة ضريبية صالحة، وتتعلق المصاريف بتوريدات خاضعة للضريبة، وتم دفع المبلغ أو ينوي دفعه خلال ستة أشهر.
تشمل البنود المحظورة الترفيه المقدم لغير الموظفين، وبعض تكاليف السيارات حيث يتوفر الاستخدام الخاص، والمصاريف المتعلقة بالتوريدات المعفاة.
الغرامات
- التأخر في التسجيل: 10,000 درهم إماراتي
- التأخر في التقديم: 1,000 درهم إماراتي للمخالفة الأولى، 2,000 درهم إماراتي للمخالفات المتكررة خلال 24 شهرًا
- التأخر في الدفع: غرامات تعتمد على النسبة المئوية وتتزايد شهريًا
- إقرار غير صحيح: غرامة ثابتة بالإضافة إلى نسبة مئوية من الفرق الضريبي
- عدم الاحتفاظ بالسجلات: 10,000 درهم إماراتي، تزداد في حالات الانتهاكات المتكررة
البقاء ملتزماً عملياً
الامتثال هو مشكلة محاسبية وليست مشكلة ضريبية. الشركات التي تقوم بالتسويات الشهرية، وتصدر فواتير ضريبية متوافقة تحمل رقم التسجيل الضريبي وتفاصيل متوافقة مع اللغة العربية، وتحتفظ بفواتير الشراء مؤرشفة مقابل كل مصروف نادراً ما تواجه مشاكل مع الهيئة الاتحادية للضرائب.
تتولى IDOS التسجيل، والتقديم ربع السنوي، وحفظ السجلات جنبًا إلى جنب مع الامتثال لضريبة الشركات، بحيث تدعم نفس الدفاتر كلا الالتزامين.
الأسئلة الشائعة
متى يكون تسجيل ضريبة القيمة المضافة إلزاميًا في الإمارات؟
عندما تتجاوز التوريدات والواردات الخاضعة للضريبة 375,000 درهم إماراتي في الاثني عشر شهرًا السابقة، أو من المتوقع أن تتجاوز ذلك في الثلاثين يومًا القادمة.
ما هي عتبة التسجيل الطوعي لضريبة القيمة المضافة؟
187,500 درهم إماراتي من التوريدات الخاضعة للضريبة أو المصروفات الخاضعة للضريبة.
ما هو معدل ضريبة القيمة المضافة في الإمارات؟
معدل قياسي 5%، مع معدل صفر للتوريدات المؤهلة والقطاعات المحددة، وإعفاء لخدمات مالية معينة والأراضي الفضاء.
كم مرة تُقدم إقرارات ضريبة القيمة المضافة؟
عادةً ربع سنويًا، مع تخصيص فترات شهرية للشركات الكبيرة. تستحق الإقرارات والدفع بحلول اليوم الثامن والعشرين بعد انتهاء الفترة.
ما هي غرامة التأخر في تسجيل ضريبة القيمة المضافة؟
10,000 درهم إماراتي، بالإضافة إلى غرامات على أي إقرارات كان يجب تقديمها.
هل يمكنني استرداد ضريبة القيمة المضافة على مصاريف الأعمال؟
نعم، عندما تحمل فاتورة ضريبية صالحة وتتعلق المصاريف بتوريدات خاضعة للضريبة. الترفيه لغير الموظفين وبعض تكاليف المركبات محظورة.
هل تدفع شركات المناطق الحرة ضريبة القيمة المضافة؟
نعم. تُطبق ضريبة القيمة المضافة في جميع أنحاء الإمارات؛ فقط المناطق المعينة تحصل على معاملة خاصة لحركات سلع محددة، والخدمات تخضع للضريبة عمومًا.
إلى متى يجب الاحتفاظ بسجلات ضريبة القيمة المضافة؟
خمس سنوات عمومًا، وخمس عشرة سنة للسجلات المتعلقة بالعقارات.