تُطبّق الضريبة على الشركات في الإمارات بمعدل أساسي قدره 9% على الأرباح الخاضعة للضريبة التي تزيد عن 375,000 درهم إماراتي. يُعد هذا المعدل منخفضًا مقارنة بالمعايير الدولية، لكن الالتزامات الضريبية ليست اختيارية وتنطبق على جميع الكيانات المرخصة تقريبًا، بما في ذلك شركات المناطق الحرة والشركات التي لا تدين بأي شيء.
يغطي هذا الدليل المعدلات والعتبات، ومن يجب عليه التسجيل ومتى، وكيف يعمل نظام المناطق الحرة في الممارسة العملية، وإعفاء الأعمال الصغيرة، وآليات تقديم الإقرارات، والعقوبات المترتبة على عدم الامتثال.
المعدلات والعتبات
| الدخل الخاضع للضريبة | المعدل |
|---|---|
| لغاية 375,000 درهم إماراتي | 0% |
| أكثر من 375,000 درهم إماراتي | 9% |
| الدخل المؤهل للمناطق الحرة | 0% |
| الدخل غير المؤهل للمناطق الحرة | 9% |
| الشركات متعددة الجنسيات الكبيرة الخاضعة لقواعد الركيزة الثانية | 15% قواعد الضريبة التكميلية |
من يخضع للضريبة على الشركات
تخضع للضريبة جميع الشركات المؤسسة في الإمارات، والكيانات الأجنبية التي تدار بفعالية في الإمارات، والأفراد الذين يمارسون نشاطاً تجارياً بموجب ترخيص وبإيرادات تزيد عن مليون درهم إماراتي سنوياً. يستثنى من النطاق دخل التوظيف ودخل الاستثمارات الشخصية ودخل العقارات الشخصية.
تُعفى الصناعات الاستخراجية الخاضعة للضريبة على مستوى الإمارة، والجهات الحكومية، وكيانات النفع العام المؤهلة، وذلك بشرط استيفاء الشروط.
التسجيل إلزامي
يجب على كل شخص خاضع للضريبة التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب والحصول على رقم تسجيل ضريبي للشركات، بغض النظر عن مستوى الربح. حتى الشركة التي تحقق خسارة أو تكسب أقل من العتبة يجب أن تسجل وتقدم الإقرار الضريبي.
يتم استكمال التسجيل عبر بوابة "إمارات تاكس" باستخدام الرخصة التجارية، وعقد التأسيس، وتحديد هوية المساهمين، ومستندات الموقّع المعتمد. يترتب على التسجيل المتأخر غرامة إدارية قدرها 10,000 درهم إماراتي.
نظام المناطق الحرة
يدفع الشخص المؤهل في المنطقة الحرة 0% على الدخل المؤهل و 9% على أي دخل آخر. تتطلب الحالة المؤهلة وجود جوهر كافٍ في المنطقة – مكاتب حقيقية وموظفون ونفقات مناسبة للنشاط – بيانات مالية مدققة، والامتثال لقواعد التسعير التحويلي، ودخل يقع ضمن الفئات المؤهلة.
الدخل من عملاء البر الرئيسي لا يعتبر مؤهلاً بشكل عام، وتجاوز حد الإعفاء (de minimis) للإيرادات غير المؤهلة يتسبب في فقدان الكيان لصفته المؤهلة للفترة الضريبية والفترات اللاحقة.
- يجب توفر جوهر كافٍ في المنطقة الحرة، وليس مجرد وجود اسمي
- البيانات المالية المدققة مطلوبة للحفاظ على الوضع المؤهل
- تطبق وثائق التسعير التحويلي على المعاملات مع الأطراف ذات الصلة
- الدخل من مصادر البر الرئيسي يخضع للضريبة بنسبة 9% بشكل عام
إعفاء الأعمال الصغيرة
يمكن للشركات التي لا تتجاوز إيراداتها 3 ملايين درهم إماراتي في الفترة الضريبية ذات الصلة وجميع الفترات الضريبية السابقة، اختيار معاملتها على أنها لا تملك دخلاً خاضعاً للضريبة لتلك الفترة، بشرط أن يظل الإعفاء متاحاً بموجب قرارات الوزارة.
لا يزال هذا الخيار يتطلب التسجيل وتقديم الإقرار؛ فهو يبسط عملية احتساب الضريبة بدلاً من إلغاء الالتزام.
الخصومات والتسويات
- مصروفات الأعمال المتكبدة بالكامل وحصرياً لأغراض العمل قابلة للخصم
- مصروفات الترفيه مقيدة بنسبة 50%
- قابلية خصم الفوائد محددة بموجب قاعدة قيود الفوائد العامة
- الغرامات والعقوبات والتبرعات للجهات غير المعتمدة غير قابلة للخصم
- يجب أن تستوفي المعاملات مع الأطراف ذات الصلة معيار التعاملات المستقلة (arm's length standard)
تقديم الإقرارات والدفع
يتم تقديم إقرار ضريبة الشركات واحد لكل فترة ضريبية، ويستحق في غضون تسعة أشهر من نهاية تلك الفترة. ويستحق الدفع في نفس التاريخ. لا توجد التزامات دفع مؤقتة أو مسبقة لمعظم الشركات.
يجب الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية لمدة سبع سنوات، ويجب أن تتبع البيانات المالية عموماً معايير التقارير المالية الدولية (IFRS)، مع توفر معايير التقارير المالية الدولية للمنشآت الصغيرة والمتوسطة (IFRS for SMEs) للشركات الأصغر.
العقوبات وكيفية تجنبها
- التسجيل المتأخر: 10,000 درهم إماراتي
- التأخر في تقديم الإقرار: 500 درهم إماراتي شهرياً لأول اثني عشر شهراً، وتزداد بعد ذلك
- التأخر في الدفع: رسوم نسبة مئوية شهرية على الضريبة غير المدفوعة
- سجلات أو إقرارات غير دقيقة: غرامات بناءً على الضريبة غير المصرح بها
- الوقاية هي مسك الدفاتر: تسوية شهرية، وثائق واضحة للأطراف ذات الصلة، ومحادثة تدقيق مبكرة
الأسئلة الشائعة
ما هو معدل ضريبة الشركات في الإمارات؟
0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم إماراتي و 9% فوق ذلك، مع معدل 0% متاح على الدخل المؤهل للشخص المؤهل في المنطقة الحرة.
هل يجب على جميع الشركات التسجيل لضريبة الشركات؟
نعم. التسجيل إلزامي لكل شخص خاضع للضريبة، بما في ذلك شركات المناطق الحرة والشركات الخاسرة والشركات التي تقل عن عتبة الربح.
هل شركات المناطق الحرة معفاة من ضريبة الشركات؟
لا. قد تحصل على 0% على الدخل المؤهل إذا استوفت شروط الجوهر والتدقيق والتسعير التحويلي، ولكن يجب عليها التسجيل وتقديم الإقرارات.
متى يستحق إقرار ضريبة الشركات؟
في غضون تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية، مع استحقاق الدفع في نفس التاريخ.
ما هو إعفاء الأعمال الصغيرة؟
خيار متاح للشركات التي لا تتجاوز إيراداتها 3 ملايين درهم إماراتي، لمعاملتها على أنها لا تملك دخلاً خاضعاً للضريبة لتلك الفترة، وفقاً للقرارات الوزارية المعمول بها.
ما هي عقوبة التأخر في التسجيل لضريبة الشركات؟
غرامة إدارية قدرها 10,000 درهم إماراتي.
هل يخضع دخل الرواتب للضريبة في الإمارات؟
لا. دخل التوظيف والاستثمارات الشخصية ودخل العقارات الشخصية خارج نطاق ضريبة الشركات.
هل أحتاج إلى حسابات مدققة لضريبة الشركات؟
البيانات المدققة مطلوبة للأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة ولعتبات إيرادات معينة؛ يجب على جميع الشركات الاحتفاظ بسجلات محاسبية مناسبة لمدة سبع سنوات.